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充分利用营业税的优惠政策节税

发表时间：2006-7-18 14:55:55 点击 793 次

为了促进第三产业的发展和技术进步，国家制定了一系列的关于营业税的税收优惠政策。与增值税相比，营业税的税收优惠政策较多，企业可以充分利用相关的税收优惠政策降低企业的税负。营业税优惠政策的一个显著的特点是按具体税目或细目的优惠政策较多，所以，企业应认真学习有关营业税优惠政策规定，并在实际工作中注意利用相关的税收优惠政策。

    税法规定，企业转让无形资产需要依法缴纳5%的营业税。转让无心资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。包括转让土地使用权，转让商标权，转让专利权，转让非专利技术，转让著作权，转让商誉。而根据（财税字[1999]273号）文件的规定，企业发生的技术转让，技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税。技术转让是指转让者将其拥有的专利技术和非专利结束的所有权或使用权有偿转让他人的行为。技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术咨询是指就特定的技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。与技术转让、技术开发星光的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。所以企业发生符合税法规定的技术转让费收入，可以享受免征营业税的优惠税收待遇。因此，企业在发生相关的技术转让、技术开发的与相关的技术咨询、技术服务取得收入的情况下，可以依法免缴营业税。

    同时，税法还规定，企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。所以企业因技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术有关的技术咨询、技术服务、技术培训需获得相应的所得时，还应注意净收入30万元以下部分暂免征所得税的税收优惠政策的利用。

    而对于一般的服务业来说，需要依法缴纳5%的营业税，对于部分企业来说，可以通过安置“四残”人员就业而利用相关的税收优惠政策。税法规定，安置“四残”（指盲、聋、哑及肢体残疾）人员占企业生产人员35%以上（含35%）的民政福利企业属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务暂免征收营业税。部分企业可以通过相关的人员安排和投资者、主管部门的挂靠利用相应的税收优惠政策。企业也可以通过安置下岗失业人员再就业而享受相应的税收优惠政策。现行税法规定，对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

    企业自己拥有的不动产和无心资产转让给其他企业所获得的收入，按税法的规定需要依法缴纳营业税。对于企业集团来说，时常需要将一个企业拥有的上述资源从一个企业转移到另一个企业，而集团所属的企业都具有独立的法人资格。在这种情况下，企业如果通过交易实现无形资产和不动产的转移，就产生了营业税纳税义务，而如果将不动产和无心资产以投资的方式实现产权的转移，根据税法的规定，可以免纳营业税；而股权的转让不需要缴纳营业税。企业利用税法规定的无形资产和不动产投资不征营业税的规定，可以通过投资和股权转让的形式实现不动产在企业间的转移而回避纳税义务的产生。

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