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如何认定验资报告的法律责任

发表时间：2006-12-30 0:23:08 点击 934 次

因为他人提供验资报告不实引发诉讼的江苏兴光会计师事务所一审败诉，此案引起社会各界的争议，在司法解释与财政部意见相左的情况下，引出一个话题——
如何认定验资报告的法律责任

    验资时是有效发票，验资后却成了作废发票，而验资人也要对其承担赔偿责任吗？南京一家会计师事务所日前遭遇离奇诉讼，被该所验资后注册成功的江苏荣欣科研宾馆有限公司涉嫌虚假注册，被其客户告上法庭，而当初验资的兴光会计师事务所也被法院列为被告，南京市中级人民法院一审判决兴光会计师事务所承担赔偿责任。对此，南京市社会各界人士看法不一，争议颇多。
    据介绍，1997年8月25日，江苏兴光会计师事务所接受委托，对拟成立的荣欣公司的实收资本及相关资产进行审验。验资报告表明：荣欣公司申请注册资本为人民币418万元，截至1997年8月25日，荣欣公司已实到资本418万元，其中货币资金152．755万元，实物资产265．245万元，实收资本金到位率100％。荣欣公司1997年9月18日经江苏省工商局登记注册成功，但2000年9月18日该公司被工商部门吊销营业执照，债权债务至今未进行清理。荣欣公司在其开展业务工作的时候，与溧水县妇幼保健所发生合同关系，后因履行合同不到位被告上法院，法院审理查出该公司的注册资本系虚假注册，因而判决江苏兴光会计师事务所在荣欣公司应清偿而未清偿的326．22万元内承担赔偿责任。
    收到法院判决书的江苏兴光感到很委屈，兴光事务所（现已改为兴光有限公司）不服一审判决，已于日前向江苏省高级人民法院提起上诉。其上诉理由是兴光公司在给荣欣公司验资时遵循了审计准则与验资规则，尽到了应有的职业谨慎与注意义务。就原审法院的判决依据，兴光公司认为责任不在己。因为本案中涉及的一张验资凭证，即建设银行南京市五龙桥分理处的2320236号银行进账单。存入1．175万元，验资时变造为152．755万元，变造责任人及变造发生在验资盖章前或盖章后，处于不清状态。另一验资凭证，即南京索新实业有限公司出具的金额为177．645万元的客户收执联发票，验资时是有效发票，原审对证时变成了盖了作废章的无效发票，恶意作弊的过程处于不清的状态。为此，兴光公司请求法院免除自己的赔偿责任。
    此案的一审判决结果，在南京引发不少争议。江苏省财政厅有关人士在接受记者采访时表示，由于验资的固有局限性及注册会计师的职权限制，若存在投资者恶意的作弊或与有关机构串通作弊，提供注册会计师不能识别的虚假证明材料等情况，即使注册会计师以应有的职业谨慎态度执行验资业务，也可能得出不适当的验资结论，导致所发表的验资意见与实际情况不相符。据介绍，1999年国家财政部也曾明确发文指出：注册会计师出具的验资报告不应被视为是对被审验单位日后偿债的能力作出保证，也不应被视为是对被审验单位持续经营能力及其经营效率、效果作出的保证。
    对此，江苏省法学会的法学专家仇连明先生认为，如果确系验资单位的虚假验资过错，验资单位承担赔偿责任是理所当然，而在委托人或第三人提供虚假的验资凭证的情况下，认定验资单位的过错要特别谨慎。仇连明先生指出，对于验资时所需的各种证据的真实性、科学性应当由出具的单位或个人负责，由于验资单位对其他单位或个人出具的作为验资证据的证明材料负有职业审查义务，明知或应知证明材料有瑕疵而予以采用的，验资单位有过错，应承担民事赔偿责任。反之，对于虚假或有瑕疵的验资证据，会计师根据行业规范操作仍无法揭示被验资事项中的错弊的，也就是说，验资单位没有过错的，验资单位不应当承担责任。另据江苏维世德律师事务所副主任钱智律师介绍，目前此类案件判决一直是司法界争议的热点。由于最高院的司法解释和财政部的通知精神有相左的地方，会计师事务所面临许多困难。
    本报记者  许小征

《江南时报》 (2001年01月21日第一版)

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