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这个企业有点怪

发表时间：2009-1-16 15:25:13 来源：中国税务报点击 216 次

山东省邹平县某铝业有限责任公司是家新办企业，为临时增值税一般纳税人，主要生产销售铝锭、合金铝锭、铝铸件、镁锭；主要原材料为铝锭和废铝、废铜、废镍和废锰等。最近，通过国税预警系统，税务人员发现该企业2008年1月至8月实现应税销售收入5932878.64元，销售成本5843854.80元，期间费用138922.43元，利润为-51616.76元，缴纳增值税12978.20元，税收负担率0.22%，明显低于全省同行业平均税负水平。

　　“有问题！”一接到山东省国税预警系统发出的紧急指令，邹平县国税局立即组织城区分局干部对该铝业有限责任公司2008年1月~8月的纳税申报等涉税情况开展了全面的监控评估工作。鉴于该企业属新办企业和用废企业，税务人员确定把原材料和产成品的购销流向及企业所得税核算情况作为检查重点，并对其他会计报表、账簿资料进行核对。但从账面上看，税务人员发现该企业账目清晰，记账及时，凭证也比较规范。通过核对该企业第二季度的企业所得税报表和有关账簿，税务人员发现企业财务人员业务素质较高，在企业所得税的核算上也未发现问题。随后，税务人员对其原材料和产成品的购销和核算进行了认真的核实和分析，但这些审核评估都没有发现大的问题。为此，企业老板方某有些自得地说道：“看，我说没问题嘛！”

　　是就此打住，还是继续深挖？经过认真研究，邹平县国税局负责人感觉，这应该是一个高智商偷税案例，必须彻查。于是，评估人员又把重点放在审核企业往来账簿和库存产品的真实性上。通过审核“预收账款”明细账，他们发现二级科目临沂金剀利下面一直是贷方余额，而且在年初有2个明细科目进行了合并，累计金额达1120081.80元。按理说，企业所在行业目前市场情况并不景气，“预收账款”科目长期出现余额是不太可能的，于是评估人员对该企业下达了约谈通知。

　　在约谈询问中，企业法定代表人方某对“预收账款”的解释是临沂金剀利是一个正在筹建的公司，由于自己和对方法定代表人是朋友关系，所以为缓解本企业资金困难，对方在产品尚未发出时就先预付了部分货款，不存在利用“预收账款”少计收入的问题。对此，评估人员根据其账簿记录上的蛛丝马迹进行了质疑：在企业的“预收账款”对应的原始凭证———现金收款收据上有如下记录：2008年7月20日的凭证上有5.088×16900=85987.20元的内容，2008年8月15日的凭证上是5.977×16900=101011.30元的内容，而2008年8月20日的则是5.397×16900=91209.30元的记录。经过评估人员晓以利害地说服教育，企业财务人员和法定代表人在事实面前不得不承认，由于临沂金剀利公司目前尚无增值税一般纳税人资格，企业不用为其开具发票，因此发出的产品也没有做销售处理，而是一直挂在“预收账款”下面。于是，企业在进一步自查的基础上，确认有570605.53元的收入未做处理，涉及增值税97002.94元应补缴。

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和十九条的有关规定，最终税务机关做出如下处理：对企业发出商品未做收入部分作出了补缴增值税97002.94元的处理决定，责令企业调整相关账目和费用，并在企业所得税汇算清缴时调整应纳税所得额。企业目前已将上述税款及相关滞纳金补缴入库。

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