一、单项选择题
1、C 2、C 3、B 4、A 5、A 6、A 7、C 8、C 9、D 10、B 11、D 12、B 13、C 14、B 15、D
二、多项选择题
1、CD 2、AD 3、ACD 4、ABD 5、BCD 6、AC 7、AC 8、ABC 9、CD 10、ABC 11、BC 12、BC 13、BD 14、ABD 15、ACD
三、判断题
1、×2、×3、×4、×5、×6、×7、√8、×9、×10、√11、×12、√13、×14、×15、×16、√17、×18、√19、×20、×
四、计算题
1、答案：
销项税=（1 000+10+300）×2 000×17%=445 400（元）
进项税=85 000+150 000×6%+350 000×17%=153 500（元）
当月应纳增值税=445 400-153 500=291 900（元）
2、答案：
（1）计算该日化厂8月份应纳进口环节税金
进口护肤品应纳关税=250 000×40%=100 000（元）
进口护肤品应纳消费税=（250 000+100 000）÷（1-8%）×8%=30 434.78（元）
进口护肤品应纳增值税=（250 000+100 000+30 434.78）×17%=64 673.9（元）
（2）计算该日花厂国内各种流转税
应纳消费税=4 000×500×8%－30 434.78×70%+30 000×30%=147 695.65（元）
应纳增值税=4 000×500×17%＋30 000×17%－64 673.9=280 426.1（元）
应纳城建税=（138 695.65＋9 000＋280 426.1）×7%=29 968.52（元）
委托加工护肤品受托方代扣代缴消费税=（60 000+6 000）÷（1－8%）×8%=5 739.13（元）
受托方代收代缴城建税=5 739.13×5%=286.96（元）
3、答案
（1）纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业的销售不动产缴纳营业税
建筑劳务应纳营业税：1 000万元×（1+20％）÷（1-3％）×3％＝37.11（万元）
销售不动产应纳营业税：2 000万元×5％=100（万元）
（2）自2003年1月1日起，将不动产投资入股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税
（3）将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税。
房产抵押抵减利息应纳营业税：50×5％＝2.5（万元）
（4）甲企业应纳营业税=37.11＋100＋2.5＝139.61（万元）
4、答案：
（1）应缴纳营业税= 4 000×5% = 200（万元）
（2）应缴纳城市维护建设税= 200×7% = 14（万元）
应缴纳教育费附加= 200×3% = 6（万元）
（3）应缴纳印花税= 4000×0.5‰= 2（万元）
（4）应缴纳土地增值税：①扣除项目金额= 800+1 500+（2 000+800）×4%+（800+1 500）×5%+（200+14+6）+（800+1 500）×20% =3 207 （万元）
②增值额= 4 000-3 207 = 793（万元）
③增值率= 793÷3 207≈25%
④应缴纳土地增值税= 793×30%= 237.9（万元）
（5）应缴纳企业所得税= [4 000-800-1 500-（2 000+800）×4%-200-100-（200+14+6+237.9）]×33% = 273.93（万元）
五、综合题
1、答案：
（1）计算甲企业本月增值税应退或应纳税额：
①免抵退税不得免征和抵扣的税额=3（万斤）×2×8.3×（17%-13%）=1.99（万元）
②本月应纳增值税：
当期进项税额（剔除不予退税的进项税额以后）=20×13%+（1+2）×7%+0.51+25×17%- 1.99=5.58（万元）
当期销项税额=（7×8/1.17）×17%+26×17%+0.4×60×17%=16.64（万元）
本月应纳增值税=16.64-5.58-14=-2.94（万元）
③免抵退税额=3×2×8.3×13%=6.47（万元）
④应退税额=2.94万元
⑤当期免抵税额=6.47-2.94=3.53（万元）
（2）计算甲企业应缴纳的消费税额：
内销白酒应纳消费税=7×0.5+（7×8/1.17）×25%=15.47（万元）
外销白酒免交消费税
批发售出白酒纳消费税=5×0.5+26×25%=9（万元）
销售礼品酒应纳税=0.4×0.5+0.4×60×25%=6.2（万元）
合计应纳消费税=15.47+9+6.2=30.67（万元）
（3）乙企业应代收代缴的消费税=（15+3）÷（1-25%）×25%+80 000（斤）×0.5（元/斤）=6+4=10（万元）
2、答案：
应纳企业所得税：
（1）计税收入=40×10+500×10+ 60÷（1-7.5%）+40÷（1-30%）=5 522（万元）
（2）税前扣除项目
A.销售成本4 000万元
B.销售费用：
广告费税前扣除标准=5 400×2%=108（万元）
业务宣传费税前扣除标准=5 400×5‰=27（万元）
税前扣除的销售费用=300-（130+20-108）-（50-27）=235（万元）
C.管理费用：
业务招待费税前扣除标准=5 400×3‰+3=19.2（万元）
税前扣除的管理费用=500 -（120-19.2）-9=390.2（万元）
D.财务费用：
向关联企业借款利息在注册资本50%以内的部分，超过银行规定利率的利息为：1 000×（7%-5%）÷2=10（万元）
准予扣除的财务费用=70-10=60（万元）
E.营业外支出：税前准予扣除10万元
F.坏账准备金税金扣除= 90×5‰=0.45（万元）
G.工资及三项经费纳税调整：
计税工资=（850-20）×0.08×12=796.8（万元）
实发工资超标准=1250-796.8=453.2（万元）
税前准予扣除三项经费=796.8×（2%+14%+1.5%）=139.44（万元）
三项经费超标准=（1 250+20）×（2%+14%+1.5%）-139.44=82.81（万元）
工资及三项经费应调增所得额=453.2+82.81=536.01（万元）
H.股份制改造资产评估增值调增所得额=100÷10=10（万元）
（3）应纳税所得额：
5 522-4 000-189-38.79-16.63-235-390.2-60-10-0.45+536.01+10=1 127.94（万元）
（4）应纳企业所得税=1127.94×33%=372.22（万元）
（5）联营企业分回利润抵免税额=60÷（1-7.5%）×15%=9.73（万元）
（6）境外所得扣除限额=40÷（1-30%）×33%=18.86（万元）
境外已纳税额=40÷（1-30%）×30%=17.14（万元）
（7）汇算清缴全年应补企业所得税=372.22-9.73-17.14-120=225.35（万元）
3、答案：
（1）2002年纳税申报有错误：
①2002年为"两免三减半"优惠的最后一年，弥补2001年亏损后，境内所得应纳税额为：（150-40）×15%÷2=8.25（万元）
②境外所得已纳税款扣除限额：
境外应纳税所得额=42+18=60（万元）
境外所得已纳税款扣除限额=（110+60）×33%×［60÷（110+60）］=19.8（万元）
境外所得已纳税款18万元低于限额，可据实扣除，但汇总纳税时境外所得不得享受境内的税收优惠税率。
③2002年汇总纳税应纳所得税为：8.25+（60×33%-18）=10.05（万元）
（2）2003年纳税申报也有错误。
①接受货币捐赠10万元应一次计入企业当年收益。
②应付未付款15万元，债权人逾期二年未要求偿还的，应计入当年收益。
③资本的利息25万元，不得税前扣除。
④购入空调为资本性支出，不得直接作为费用扣除，但空调当年计提的固定资产折旧可税前扣除。
当年折旧费=1.2÷5÷12×6=0.12（万元）
⑤出口退回的增值税22万元不需缴纳企业所得税；向某商场店庆赞助8万元属直接捐赠，不得扣除。
⑥2002年未出现亏损，6.6万元的弥补亏损不得税前扣除
⑦调整后的应纳税所得额为：80+10+15+25+1.2-0.12-22+8+6.6=123.68（万元）
⑧2003年企业减免税期已过，仍为先进技术企业，可继续减半征税，但税率为10%.⑨2003年应纳企业所得税为：123.68×10%=12.368（万元）
4、答案：
（1）计算乙企业经营所得应缴纳所得税。
①计税收入=180+20=200（万元）
②税前扣除的营业成本140万元；营业税费4.1万元；
③税前扣除的管理费用：
业务招待费用扣除限额=200×5‰=1（万元）
税前扣除的管理费用=56-（10-1）=47（万元）
④向非金融机构的借款利息费用按同期银行的贷款利率计算扣除，超过部分不得扣除。
利息费用扣除限额=10×4.8%=0.48（万元）
⑤雇员工资应按当地政府确定的计税工资标准扣除，超过部分不得扣除。
雇员工资费用扣除额=0.08×20×12=19.2（万元）
雇员三项费用扣除额=19.2×（2%+14%+1.5%）=3.36（万元）
工资和三项经费超标准应调增所得额（24-19.2）+24×（2%+14%+1.5%）-3.36=5.64（万元）
⑥投资者个人的工资费用6万元不能税前扣除，但可以扣除生计费每月800元，全年
0.08×12=0.96（万元）
投资者个人的工资超标准应调增所得额6-0.96=5.04（万元）
⑦小货车损失有赔偿的部分不能扣除，净损失扣除额=4.5-2.5=2（万元）
⑧对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计算缴纳个人所得税，不能并入经营所得。
⑨乙企业经营所得应缴纳个人所得税计算：
应纳税所得额=200-140-4.1-47 -0.48 + 5.64 + 5.04-2 = 17.1（万元）
公益、救济捐赠扣除限额=17.1×30%=5.13（万元），实际捐赠金额5万元，可据实扣除；
乙企业全年应纳税所得额=17.1-5=12.1（万元）
⑩甲、乙两个独资企业全年经营所得应纳税额=（12.1+2）×35%-0.675=4.26（万元）
乙企业2003年经营所得应缴纳个人所得税=4.26×12.1÷（12.1+2）=3.66（万元）
（2）计算李某2003年应缴纳的个人所得税：
①甲、乙两个独资企业全年经营所得应纳税额4.26（万元）
②分回投资收益应纳个人所得税=3×20%=0.6（万元）
③2003年应缴纳个人所得税= 4.26 + 0.6 = 4.86（万元）
（3）李某行为属于偷税，偷税数额4.86万元，偷税数额占应纳税额比例=4.86÷（42+4.1+4.86）×100%=9.5%，尚不构成犯罪，按征管法要求：应追缴税款4.86万元和加收滞纳金，并处偷税数额50%至5倍罚款。 | 
