1.下列各种说法中，能正确体现税收公平原则的是（）。

　　A．无论负担能力大小，一视同仁，平等负担税负。

　　B．生产经营环境不同的纳税人应平等负担税负。

　　C．多种经济成分之间的实际税负应根据各自情况而有所轻重。

　　D．不同地区之间的实际税负应尽可能相同。

　　2.凡开具了增值税专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按（）论处。

　　A．骗税　B．偷税

　　C．抗税　D．逃税

　　3.下列货物不属于免征增值税的是（）。

　　A．供残疾人专用的轮椅

　　B．高新技术企业购进原料

　　C．农业生产者销售的自产农产品

　　D．个体经营者销售自己使用过的摩托车（售价未超过原值）

　　4.某增值税一般纳税人某一纳税期内销售钢材一批，开具的增值税专用发票上注明价款微100万元；销售农机两台，开具的增值税专用发票上注明的价款为16万元；从一小规模纳税人处购进农产品一批，买价为60万元。则该纳税人当期应纳增值税税额为：（）

　　A．11.28万元　B．19.08万元

　　C．8.88万元　　D．19.72万元

　　5.某外贸公司购买鞭炮一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元（人民币，下同），支付从工厂到出境口岸的运费6万元，装卸费2万元，离岸价268万元。鞭炮、焰火的消费税税率为15％。该企业应退消费税税款是（）。

　　A．40.2万元　B．30万元

　　C．31.05万元　D．30.75万元

　　6.某公司从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格10万元人民币，关税率20％，消费税税率10％，进口环节应纳消费税税率为（）。

　　A．1.33万元　B．1.11万元

　　C．1.2万元　D．1万元

　　7.下列收入免征营业税的有（）。

　　A．公园收取的菊花展览门票收入

　　B．文化馆开办少儿英语班收取的学费

　　C．寺院出售纪念品的收入

　　D．残疾人福利机构提供殡葬服务收取的费用

　　8.由受托方代收代缴增值税、营业税、消费税的单位和个人，其代收代缴的城市维护建设税按（）所在地适用税率。

　　A．纳税人　B．委托方

　　C．受托方　D．第三方

　　9.某商场实际占用的土地面积为400平方米，经税务机关核定，该土地每平方米年应纳税额为5元。该商场每季度应缴纳的城镇土地使用税税额为（）。

　　A．2000元　B．167元

　　C．500元　　D．1000元

　　10.纳税人自建房屋用于生产经营，从（）之日起，缴纳房产税。

　　A．生产经营之月　B．生产经营之次月

　　C．建成之月　　　D．建成之次月

　　11.下列各项中，（）不属于关税的特定减免范畴。

　　A．进口的科技教育用品

　　B．外国政府无偿赠送的物资

　　C．进口的残疾人专用物品

　　D．外国驻华使馆及其人员所需物品

　　12.2002年某企业经市经贸委批准，进行技术改造项目投资，投资额900万元。已知企业2001年所得税为50万元，2002年所得税为100万元，2003年所得税为180万元。按规定，其投资抵免企业所得税为（）。

　　A．2002年抵免50万元，2003年抵免80万元

　　B．2002年抵免50万元，2003年抵免130万元

　　C．2002年抵免100万元，2003年抵免80万元

　　D．2002年抵免100万元，2003年抵免130万元

　　13.梦得公司市深圳经济特区得一家外商投资企业，A是该企业的外国投资者，该企业税收优惠期限已届满。2002年A从企业取得利润68万元，直接再投资于该企业，增加注册资本。该企业只缴纳企业所得税，地方所得税免税。A公司再投资退还的税额为（）。

　　A．4.08万元　B．4.98万元

　　C．5.97万元　D．4.8万元

　　14.某外商投资企业税收优惠期限已届满，注册资本850万元，该企业的外国投资者将从企业分得的利润150万元再投资于该企业，增加注册资本。再投资当年获得利润2000万元，所得税税率为33％。该企业当年应缴纳所得税税额为（）。

　　A．561万元　B．660万元

　　C．990万元　D．0万元

　　15.根据《征管法》的规定，纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触的，按照（）计算纳税。

　　A．纳税人与税务机关协商一致得办法

　　B．纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法

　　C．国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定

　　D．上级主管部门的裁定

　　二、多项选择题（本题型共15题，每题1分。每题有一个以上正确答案，多选、少选均不得分）

　　1.纳税义务人的权利主要有（）。

　　A．因税务机关过错而拒绝补税

　　B．申请退回多缴税款

　　C．及时解缴税款

　　D．申请复议

　　2.下列货物按13％低税率征收增值税的是（）。

　　A．报纸　　　B．化肥

　　C．农机零件　D．自来水

　　3.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，双方协议由乙代销甲的产品，售价由甲定，乙不得擅自提价；产品售出后，乙按销售额收取代销手续费。此项活动中甲、乙各自承担的纳税义务为（）。

　　A．甲为增值税纳税义务人，乙为营业税纳税义务人。

　　B．甲、乙均为增值税纳税义务人。

　　C．甲既是增值税纳税义务人，也是营业税纳税义务人。

　　D．乙既是增值税纳税义务人，也是营业税纳税义务人。

　　4.对啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收（）。

　　A．增值税　B．消费税

　　C．营业税　D．资源税

　　5.下列收费项目应作为计税依据征收营业税的有（）。

　　A．物业公司代收得水电费

　　B．学校为校外考生举办辅导班收取的培训费

　　C．酒店对就餐客人收取得服务费

　　D．工商联合会收取的会员费

　　6.资源税的纳税环节应当是（）。

　　A．开采时　　　B．移送使用时

　　C．生产销售时　D．最终消费时

　　7.可以作为城建税计税依据得项目有（）。

　　A．“三税”实纳税额

　　B．纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金

　　C．纳税人偷逃“三税”被查补的税款

　　D．纳税人偷逃“三税”被处的罚款

　　8.下列属于城镇土地使用税的免税项目有（）。

　　A．科研单位对外营业的招待所用地

　　B．中外合资度假村的自用土地

　　C．博物馆、纪念馆用地

　　D．公园中经营性钓鱼场用地

　　9.某企业下列不动产中，应由本企业按房产余值计征房地产税的房产有（）。

　　A．办公楼

　　B．围墙

　　C．对外投资厂房（共担风险）

　　D．出租的招待所

　　10.车船使用税的纳税义务发生时间为（）。

　　A．使用应税车船的使用之日

　　B．新置车船的购置使用之日

　　C．新置车船的购置使用之月

　　D．停运后又重新使用的当月

　　11.下列借（贷）款合同应当缴纳印花税的有（）。

　　A．国际金融组织向我国金融机构提供优惠贷款得贷款合同

　　B．企业向另一企业的借款所签订得书据

　　C．企业与某财务公司签订得借款合同

　　D．事业单位与银行签订的借款合同

　　12.下列属于房地产开发费用的项目有（）。

　　A．促销广告费

　　B．房地产开发项目的贷款利息

　　C．土地征用费

　　D．周转房摊销费

　　13.发生下列活动的单位和个人中，应缴纳契税的有（）。

　　A．销售不动产的房地产公司

　　B．以房屋权属作价投资的某企业集团

　　C．购买商品房的外籍人员

　　D．接受无偿增与私房的个人

　　14.进口货物成交价格中，包括的（）项目，如果单独计价并经海关审查属实的，可从进口完税价格中扣除。

　　A．货物成交价格过程中向境外采购代理支付的佣金

　　B．货物成交过程中向卖方支付的佣金

　　C．卖方支付给买方的在正常回扣

　　D．与进口货物有关的软件费用

　　15.下列属于税务行政复议受案范围的有（）。

　　A．税务机关做出的税务行政处罚行为

　　B．税务机关做出的取消增值税一般纳税人资格的行为

　　C．税务机关不予核准延期纳税的行为

　　D．税务机关做出的征税行为

　　三、判断题（本题型共20题，每题1分）

　　1.某商品2001年的增值税税率为13％，2002年调整为6％的征收率按简易办法征收。2002年进行纳税检查时发现2001年的一笔销售额10万元未交税，应将0.6万元税款补交，并按征管法有关规定给予处罚。（）

　　2.某企业销售产品取得销售收入100万元，同时按协议向买方收取返还利润10万元计入“其他业务收入”中。按规定，这10万元应当计征企业所得税，但是不征收增值税。（）

　　3.用外购已税的珠宝玉石生产的珠宝玉石首饰销售，计征消费税时允许扣除全部外购珠宝玉石的已纳消费税税金。（）

　　4.工商管理局按物价部门的规定收取的注册费免征营业税。（）

　　5.纳税人开采或生产应税资源产品销售的，以应税产品的产量为课税数量。（）

　　6.某单位向政府有关部门缴纳了土地出让金，取得了30年的土地使用权，该单位获得的土地使用权需缴纳土地增值税。（）

　　7.一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只就借款合同所载金额计税贴花。（）

　　8.临时取得的应税收入或者发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税得单位和个人，也应按规定向税务机关办理税务登记。（）

　　9.饭店附设卡拉OK歌厅，歌厅单独核算。饭店所有收入应当一并按歌厅适用的税率征收营业税。（）

　　10.消费税纳税人到外县销售或委托外县代销自产应税消费品的，应于消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。（）

　　11.高等院校和中小学校举办各种进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。（）

　　12.联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，可退还分回的利润在联营企业已纳的所得税。（）

　　13.纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。（）

　　14.专门从事房地产开发的外商投资企业，可享受生产企业的税收优惠。（）

　　15.某企业将保险公司年终所给的3万元赔款计入了当年的应纳税所得额，并缴纳了企业所得税。（）

　　16.某德国公民2001年1月2日至2003年10月30日来中国工作。2002年2月10日至28日，2001年6月6日至22日，2001年11月4日至30日离开中国回德国休假，该德国公民在2001年度、2002年度、2003年度均不是我国个人所得税的居民纳税义务人。（）

　　17.某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴纳了印花税，因此不必再贴花纳税。（）

　　18.某从事批发业务的个体经营者，年销售额为200万元，能正确计算进项税金、销项税金及应交、已交税金。经其申请，可以认定为一般纳税人。（）

　　19.对于在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税。（）

　　20.一个企业又减免税政策交叉的情况，可以把两项或几项优惠政策累加执行。（）

　　四、计算题（本大题共4小题，1、2题每题4分，3、4题每题5分，共18分）

　　1.2002年10月，某商业企业因购进的商品有质量问题，退回上月从A企业的进货50件，每件不含税价800元。商业企业取得了税务机关开具的进货退回证明单，退货手续符合规定。该商业企业还以现金折扣的方式批发给B企业一批货物，不含税价为180万元。合同约定的折扣规定是5／10,2／20,n／30。B企业于提货后8天就全部付清款项，享受了5％的价格折扣。该货物由运输企业负责运输，商业企业支付给运输企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。该商业企业本月还销售商品一批，取得销售收入（含增值税价格）351万元。当期商业企业允许抵扣的进项税额为12万元。已知增值税的税率为17％。根据以上资料计算商业企业当期应缴纳的增值税税款。

　　2.某进口公司2002年4月进口120辆小轿车，双方协定以境外口岸离岸价成交。每辆离岸价格为6.5万元人民币，到我国口岸的运费为每辆1万元。该公司当月销出其中的110辆，每辆价格（含增值税价格）为23.4万元。已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。计算该公司当月应纳的关税、消费税和增值税税额。

　　3.某生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2003年2月份有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为265万元，外购货物准予抵扣进项税额45.05万元，货已验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格132.5万元。上期未留抵税款7.95万元。本月内销货物不含税销售额132.5万元。收款155.025万元已存入银行。本月出口货物销售额折合人民币265万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

　　4.某单位下设修缮队、饭店、招待所三个单位。各自独立核算、独立纳税。2003年修缮队取得收入98万元，为饭店翻修应收15万元，用其中的5万元收入冲减了修缮队在饭店的用餐费用，实际饭店向修缮队支付了10万元修缮费。招待所收取的客房收入68万元，代客人订票收取手续费0.05万元，招待所为招揽生意对住房客人给予了饭费补贴1.2万元，从客房收入中列支，付给了饭店。饭店收到后冲减了费用。根据以上业务计算修缮队、饭店、招待所三个单位各自应该缴纳的营业税。

　　五、综合题（本大题共4小题，每题8分，共32分）

　　1.市区某内资企业自行申报缴纳企业所得税7.92万元（24×33％），经会计师事务所审计发现以下情况：

　（1）全厂职工250人，其中有50名福利人员和退休人员。计税工资标准为800元／人，企业按240万元列支，工会经费、职工福利费、职工培训费按42万元列支。

　（2）营业外支出中列支了工商局罚款1000元。

　（3）财务费用中列支了向职工集资本年支付的利息3万元。

　（4）隐瞒了本厂闲置汽车用于对外出租收取的租金15万元。

　（5）销售费用中列支了支付给企业销售处职工的佣金2万元和给买方的回扣0.8万元。

　（6）企业自建一仓库，投入资金50万元，5月建成后即投入使用，但仍按上年数据缴纳了房产税。（扣除率20％）
根据以上业务，计算内资企业本年应缴纳的企业所得税和涉及的流转税、房产税。、

　　2.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆100000元（不含增值税），2002年5月该厂购销情况如下；

　（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，并以银钱收据收取提货手续费10000元；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车得增值税发票。

　（2）捐赠给某协作单位小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票抬头为协作单位，发票已由该厂转给协作单位。

　（3）于特约经销商B签订了60辆小汽车得代销协议，代销手续费5％，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还得30辆小汽车的代销清单及销货款；

　（4）以价值1000000元的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票。

　（5）销售一台不需用的旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元。

　（6）购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元。

　（7）从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库。

　（8）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费10000元（不含增值税），已取得增值税专用发票。

　（9）购进办公用品一批，已取得增值税专用发票注明价款20000元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元。

　　该厂5月份计算的应纳增值税：

　　进项税额＝（4000000＋60000＋20000＋50000＋10000）×17％＋30000×7％＝7059000元

　　销项税额＝（40＋30）×100000＊17％＝1190000元

　　当月应纳增值税＝1190000－705900＝484100元

　　请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确？如有错误请指出错在何处？并正确计算企业当月应纳增值税。

　　3.某外商投资企业2002年度实现销售收入9000万元，发生各项成本费用之处共计为8600万元，该企业本年度适用30％的企业所得税税率和1.5％的地方所得税税率，且没有尚未弥补的以前年度的亏损。该企业申报纳税时应所得税计算如下：

　　应纳所得税额＝9000－8600＝400万元

　　应纳所得税额＝400×（30％＋1.5％）＝126万元

　　税务机关在核查其申报纳税资料及相关账簿资料时发现企业有如下几笔支出已列支：

　（1）企业向其关联企业支付管理费20万元；

　（2）企业支付其在中国境内工作的职工的境外社会保险费4万元；

　（3）企业借款购买一大型电子设备，在其交付使用前发生利息支出2万元；

　（4）企业购进30万元的装饰材料装修办公室；

　（5）企业公益捐赠支出100万元，其中40万元捐往中国境外；

　（6）企业全年发生交际应酬费50万元。

　　请根据以上资料分析说明该企业2002年度应纳所得税的计算是否正确，如不正确，请指出错在何处，并正确计算该企业2002年度应缴纳的所得税。

　　4.2003年1月份，税务机关对某研究所专家王某2002年度个人收入进行调查，经检查核实王某2002年1－12月份个人所得情况如下：

　（1）每月取得工资收入1500元，1－12月份共计18000元；

　（2）将自有住房一套两居室对外出租，收取了一个月的租金2000元；

　（3）5月向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费50000元；

　（4）7月份出版一本专著，取得稿酬12000元；

　（5）8月份获得省政府颁发得科技发明奖20000元；

　（6）12月份取得研究所一次性年终奖金4000元；

　（7）12月份取得应行储蓄存款利息6000元（存期一年），国库券兑付利息2000元；

　　上述各项所得中，除工资、奖金及储蓄存款利息已由研究所、银行代扣代缴外，其余各项所得王某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴义务。

　　要求：（1）正确计算王某2003年度应补缴个人所得税税款；

　（2）依据税收征收管理法，王某的行为应如何处理？

　（3）王某若对税务机关的处罚不服应如何申述？

　　
　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1.C

　　2.B

　　3.B

　　4.A

　　100×17％＋16×13％－60×13％＝11.28万元

　　5.B

　　200×15％＝30

　　6.A

　（10＋10×20％）／（1－10％）×10％＝1.33

　　7.D

　　8.C

　　9.C每季度应纳税：（400×5）／4＝500元

　　10.D

　　11.B

　　12.B

　　需要抵免投资额900×40％＝360万元，2002年比设备投资前一年（2001年）所得税增加的部分可以抵免，所以2002年的抵免额为：100－50＝50万元。2003年比设备投资前一年（2001年）所得税增加的部分可以抵免，所以2000年的抵免额：180－50＝130万元。

　　13.D

　　再投资退税额＝68／（1－15％）×15％×40％＝4.8万元

　　14.A

　　即使外商投资企业所得税优惠期限届满，再投资所得可以从再投资当年开始享受“两免三减半”的优惠政策。当年再投资所得＝150／1000×2000＝300万元。当年应纳税所得＝2000－300＝1700万元，应缴纳所得税＝1700×33％＝561万元。

　　15.C

　　二、多项选择题

　　1.B、D

　　2.A、B

　　农机零件按17％征税；自来水按6％征税

　　3.B、D

　　4.B、C

　　5.B、C

　　6.B、C

　　7.A、C

　　8.B、C

　　外资企业不用缴纳城镇土地使用税

　　9.A、C

　　10.A、C、D

　　11.C、D

　　A为免税项目；B为非应税项目

　　12.A、B

　　C和D都属于房地产开发成本

　　13.C、D

　　14.A、C

　　15.A、B、C、D

　　三、判断题

　　1.×

　　实体法从旧，程序法从新，应按13％税率补齐。

　　2.×

　　该10万元属于价外费用，应一并征收增值税。

　　3.×

　　金银首饰不得扣除。

　　4.√

　　5.×

　　以销售数量为课税数量

　　6.×

　　7.√

　　8.×

　　9.×

　　10.√

　　11.√

　　12.×

　　13.√

　　14.×

　　15.×

　　16.×

　　该人在2001、2002年每次离开中国均不超过30天，累计也不超过90天，所以其在2002年应为居民纳税人。

　　17.×

　　18.×

　　个人不认定为一般纳税人。

　　19.√

　　20.×

　　不得累加执行优惠政策，只能执行最优惠的政策。

　　四、计算题

　　1.（1）商业企业的销售折扣不得从销售额中减除，当期销售额

　　＝351／（1＋17％）＋180＝480万元

　（2）当期销项税额＝480×17％＝81.60万元

　（3）进货退回扣减当期的进项税额＝50×0.08×17％＝0.68万元

　（4）当期进项税额＝12万元

　（5）当期应纳增值税＝81.6－（12－0.68）＝70.28万元

　　2.（1）应纳关税税额＝（6.5＋1）×（1＋3‰）×120×110％＝992.97万元

　（2）应纳消费税税额＝（7.5×1.003×120＋992.97）／（1－5％）×5％＝99.77万元

　（3）当期销项税额＝110×23.4／（1＋17％）×17％＝374万元

　（4）当期进口应纳增值税税额＝（7.5×1.003×120＋992.97＋99.77）×17％＝339.23万元

　（5）当期应纳增值税＝374－339.23＝34.77万元

　　3.（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝132.5×（17×－13％）＝5.3万元

　（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝265×（17％－13％）－5.3＝5.3万元

　（3）当期应纳税额＝132.5×17％－（45.05－5.3）－7.95＝25.175万元

　（4）免抵退税额抵减额＝132.5×13％＝17.225万

　（5）出口货物“免、抵、退”税额＝265×13％－17.225＝17.225万元

　（6）19＞17.225因此当期应退税17.225万元

　　4.修缮队应缴纳的营业税：（98＋15）×3％＝3.39万元

　　饭店应缴纳的营业税：（5＋1.2）×5％＝0.31万元

　　招待所应缴纳的营业税：68×5％＋0.05×5％＝3.4万元

　　五、综合题

　　1.（1）多列支工资；240－（200×0.08×12）＝48万元

　（2）多列支的三项经费：48×（2％＋14％＋1.5％）＝8.4万元

　（3）工商局罚款1000元、支付职工的集资利息3万元、支付本企业职工的佣金2万元、给买方的回扣0.8万元均不得在税前列支。应调增：0.1＋3＋2＋0.8＝5.9万元

　（4）租金收入应缴纳营业税、城建税、教育费附加

　　营业税：15×5％＝0.75万元

　　城建税教育附加：0.75×10％＝0.075万元

　　应调增应纳税所得：15－（0.75＋0.075）＝14.175万

　（5）应补交房产税：50×（1－20％）1.2％×7／12＝0.48×7／12＝0.28万元

　　可在税前列支。

　（6）调整应纳税所得额：24＋48＋8.4＋5.9＋14.175－0.28＝100.195万元

　（7）应纳企业所得税：100.195×33％＝33.06万元

　　应补交所得税：33.06－7.92＝25.14万元

　　2.企业计算的当月应纳增值税是错误的：

　（1）该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票，应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税；以银钱收据收取的提货手续费亦应并入销售额计算应纳增值税。

　（2）捐赠给某协作单位小汽车，应视同销售；捐赠使用单位小汽车不得开具增值税专用发票。

　（3）应按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。

　（4）用小汽车换取专用配件，应做销售处理。

　（5）销售一台不需用的旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4％的征收率减半征收增值税。

　（6）准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。

　（7）从小规模纳税人处购进小汽车零配件，并取得增值税专用发票，应按6％抵扣进项税额。

　（8）基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理；支付加工费的增值税不得抵扣。

　（9）购置办公用品、复印机及职工食堂购置用具，不准予抵扣进项税额。

　　计算当月应纳增值税：

　　进项税额＝4000000×17％＋（20000＋5000）×7％＋60000×6％－100000×17％＝668350元

　　销项税额＝（50＋8＋60＋10）×100000×17％＋410000／（1＋4％）×4％×50％＋10000／（1＋17％）×17％＝2185337.606

　　当月应纳增值税＝2185337.606－668350＝1516987.606元。

　　3.该企业2002年度应纳所得税计算有误，应进行下述调整：

　（1）企业向其关联企业支付的20万元管理费不得列支；

　（2）企业支付的其在中国境内工作的职工的境外社会保险费4万元不得列支；

　（3）企业为购买大型电子设备而发生的利息支出2万元不得列支；

　（4）企业为装修办公大楼而发生的购进装饰材料支出30万元不得列支；

　（5）企业向中国境外捐赠款40万元不得列支；

　（6）超过交际应酬费扣除限额的部分为：

　50－［1500×5‰＋（9000－1500）×3‰］＝20万元

　（7）经过上述六项调整后，该企业2002年应纳所得税计算如下：

　　应纳税所得额＝400＋20＋4＋2＋30＋40＋20＝516万元

　　应纳所得税额＝516×（30％＋1.5％）＝162.54万元

　　4.（1）工资收入应纳税：［（1500－800）×10％－25］×12＝540元

　（2）租金收入应纳税：［2000－2000×5％－2000×5％×（7％＋3％）－800］×20％＝218元

　（3）储蓄利息应纳税：6000×20％＝1200元，国库券兑付利息2000元免税。

　（4）稿酬所得应纳税：12000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344元

　（5）省政府颁发得科技发明奖20000元免税

　（6）特许权使用费应纳税：50000×（1－20％）×20％＝8000元

　（7）一次性年终奖金应纳税：4000×15％－125＝475元

　　王某2002年度应纳个人所得税540＋218＋1200＋1344＋8000＋475＝11777元，应补交个人所得税218＋1344＋8000＝9562元。王某的行为属于偷税行为，税务机关应向王某追缴9562元税款并处以5倍以下罚款；王某若对税务机关得处罚不服，应按规定期限缴纳税款并于15日内向上级税务机关提出税务复议或向人民法院提起诉讼。